按照目前的国家规
定，根据产品的不同，退税率可占应退税额的 5%～17%不等。
具体产品对应的退税率可到国家税务局总局的官方网站上去查
询（http://www.chinatax.gov.cn/tsl.jsp），考虑到多数传统产品国
际贸易的利润率也不过 10%以内，退税能带来的成本抵扣实在太
重要了。很多时候为了竞争，商品出口价格都很低，退税反倒变
成了利润的来源（当然，这种说法并不严谨，只是业务员便于理
解的算法。而从财务角度上看，抵扣了退税的成本才是真正的出
口成本）。
让我们以‖出厂价格为 117 元人民币含税价的产品‖来实际核算
一
下。
所谓‖退税‖，主要指的退‖增值税‖。当我们以 117 元含税价
从国
内采购货源时，117 元价格就包括了生产厂家代缴的增值税 17
无（假设该商品的增值税率为 17%），同时，国内供货厂家会开
具相应的增值税发票，发票上注明了销售价格 100 元，以及税金
17 元。那么，当我们把这个商品出口以后，税务局会按照规定
的退税率—-这里假设该商品的退税率为 13%，以购进成本 100
元为基数折算退税款退返给我们，也就是 13 元。
这样一来，从业务员的角度上看，实际上我们的购货成本就不是
117 元，而只有 117-13=104 元。换句话说，117 元买进的东西，
104 元卖出去，仍可平本。我们就以这个 104 元作为保本价来计
算，假设客户打算购买 1000 个产品并运往荷兰鹿特丹码头，假
设人民币与美金汇率为 1：8，相关费用构成为：
1．出口 1000 个产品，这时抵扣退税后的保本价为 104000 元人
民币，折合 USD13000.00
2．商检、报关、集装箱装货、码头杂费共计 2000 元人民币，折
合 USD250.00
3．海运费 1500 美元
4．保险费 250 元人民币，折合 USD31.25
则保本价简易算法为：
FOB=出口成本+杂费=USD13000+USD250=USD13250
均摊到单价即为 USD13.25/个
CNF=FOB+海运费=USD13250+USD1500=USD14750
均摊到单价为 USD14.75/个
CIF=CNF+保险费=USD14750+USD31.25=USD14781.25
均摊到单价即 USD14.78/个
以上是外贸公司出口退税和计价方法的简易理解。
对于自己生产自己出口的工厂来说，退税的方法略有不同，因为
产品是自己的，没必要自己给自己开增值税发票，为便于操作，
国家规定了自营进出口工厂退税的‖免抵扣‖制度，即针对工厂的
免销项税、抵进项税和退进项税。
销项税，指 100 元产品如果卖给国内公司的话应缴纳的 17 元增
值税，因为是自己直接出口，这一项就免了。进项税指工厂在采
购原料和人工等支出方面已经缴纳的增值税，按规定可在销项税
中扣除的，现在因为销项税免了，无从扣减，于是就从其他非出
口业务中的销项税中抵扣。如果还是没有销项税可扣的，税务局
直接退返。
假设进项税平摊到单个产品上是 8 元，无从扣减，则工厂出口实
际成本就是 100 元-8 元=92 元。其他 FOB、CNF 和 CIF 算法
同
上。
工厂的计价，通常可由会计协助核算，而对于外贸公司的业务员
或个人代理/挂靠外贸而言，更多时候需要自己去计算。为简化
操作，行业内通常会采用一个相对简单的拍片公式，直接从国内
采购进来的人民币换算出美金价，叫做‖换汇成本速算法‖。注意，
这个‖换汇成本速算法‖仅适用于贸易公司或个人。公式为：
保本报价=工厂收购价/保本换汇成本
保本换汇成本=汇率×（1+退税率）
这个公式的目的是算出‖保本‖情况下，应该报多少美金价格。显
然，这个价格就是我们讨价还价的底线，超过部分才是我们的利
润。
如何理解这个公式呢？本来，假设目前汇率为 1：8，即 8 元人
民币可以换到 1 美元。也就是说，从国外客户那里收取 1 美元，
我们就可以换到 8 元人民币。假如不考虑退税就简单多了，直接
用此汇率在人民币价格和美金价格间折算即可。但因为有出口退
税的存在，实际上我们出口 1 美元的货物，得到的不只 8 元人民
币：假如我们从工厂购进产品的不含税价格是 8 元，原价卖出去，
而退税率是 13%，则可得退税 8×13%=1.04，也就是说，在出口
1 美元的货物，我们得到了 8+1.04=9.04 元人民币。
出于便于计算的考虑，我们不妨将其理解为，当我们用 9.04 元
人民币去换 1 美元的时候，我们不亏不赚。这样一来就简单多了，
比如从工厂收购 100 元人民币的东西该卖多少美元？100/9.04=1
1.06 美元。11.06 美元就是保本线。而据以折算得 9.04 就是所谓
的保本换汇率成本。
这个公式的好处在于，多数外贸商主要经营同一类产品，而同类
产品的退税率都一样，也比较稳定。因此保本换汇成本也大致相
当，这样就不用每次都计算复杂的退税了，直接用保本换汇成本
来折算即可。但要注意，公式只是理论上的简化操作，实务中别
忘了在实际工厂收购价的基础上加上各项运杂费。
外贸资料整理系列（六）通过案例学外贸：外贸新人学习外贸的绝佳资料
运杂费不起眼，但稍不留心就会超出预算，影响你最终的实际利
润。
除了上述基本价格构成以外，在实际操作中还要特别注意一些隐
性的成本。
